Новини: Коригування сум податкових зобов'язань при поверненні товарів неплатником ПДВ у звітах з ПДВ

   Відповідно до п. 192.2 ст. 192 р. V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами і доповненнями (далі – ПКУ) зменшення суми податкових зобов'язань платника податку - постачальника в разі зміни суми компенсації вартості товарів/послуг, наданих особам, що не були платниками цього податку на дату такого постачання, дозволяється лише при поверненні раніше поставлених товарів у власність постачальника з наданням отримувачу повної грошової компенсації їх вартості, у тому числі при перегляді цін, пов'язаних з гарантійною заміною товарів або низькоякісних товарів відповідно до закону або договору.
   
   У разі здійснення коригування сум податкових зобов’язань при поверненні товарів неплатником ПДВ відповідно до п. 3.9 р. V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом ДПА України від 25.01.11 №41 (далі – Порядок №41) таке коригування відображається в рядку 8.1 розділу 1 податкової декларації з ПДВ та в додатку 1 (Д1) до податкової декларації з ПДВ.
   
   При заповненні додатка 1 (Д1) в даному випадку слід заповнювати всі колонки таблиці 1 розділу І, але з урахуванням таких особливостей. Оскільки Порядком заповнення податкової накладної, затвердженого наказом ДПА України від 21.12.10 №969, передбачено, що у разі постачання товарів/послуг покупцю, який не зареєстрований як платник податку, у рядку "Індивідуальний податковий номер покупця" податкової накладної та розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної проставляється нуль, то в колонці 3 "індивідуальний податковий номер покупця" додатка (Д1) слід проставляти O (нуль).
   
   Враховуючи те, що платником ПДВ було здійснено поставку товарів неплатнику ПДВ, який не отримував податкової накладної та, відповідно, сплачені раніше суми ПДВ не включав до податкового кредиту, то обидва примірники розрахунку коригування залишаються в продавця без підпису покупця – неплатника ПДВ, а тому колонка 7 "дата отримання отримувачем (покупцем) розрахунку коригування" додатка (Д1) відповідно до п. 5 р. ІІІ Порядку №41 має містити прочерк (у разі подання звітності на паперових носіях) або залишатися не заповненою (у разі подання звітності в електронному вигляді).